我国上市公司会计舞弊动因与治理研究

我国上市公司会计舞弊动因与治理研究

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我国上市公司会计舞弊动因与治理研究

郑秋月 鲁 轩 蒋冬梅

(西南交通大学希望学院 四川 成都 610000)

摘 要:随着资本市场的快速发展,激烈的市场竞争使得会计舞弊的案件不断增长。纵观我国各类上市公司舞弊案件,深圳原野,到零几年的蓝田股票、银广夏案,到近几年的绿大地、万福生科案。这种行为不仅严重影响了我国国民经济的健康发展,同时也加大了我国治理会计舞弊的难度。因此,治理会计舞弊势在必行。

关键词:上市公司;会计舞弊;动因;治理

一、会计舞弊的定义及常见的手段

(一)会计舞弊的概念

基于不同的角度,学术界对会计舞弊的概念界定存在一定的差别。普遍的认为会计舞弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为。舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗的手段获取不当或非法利益的故意行为。不管如何定义会计舞弊的概念,不难看出都与欺骗、欺诈、作假、会计信息失真相关。

(3)介质回收系统技改后,生产介耗由4.5 kg/t降低至3.0 kg/t,按年入洗原煤240万t计算,可节省450万元。

(二)会计舞弊常见的手段

(1)利用企业内部控制制度的缺陷和薄弱环节进行舞弊,以达到满足私欲的目的。(2)拉拢与自己职责不相容的人员串通舞弊。(3)隐匿或套改凭证。(4)虚构业务。(5)利用一些跨期摊提类会计科目进行舞弊。(6)恶意使用会计制度、准则中不完善、有漏洞的地方以达到不良的目的。(7)利用计算机舞弊。

二、我国上市公司会计的发展背景

十一届三中全会以后,经济的高速发展逐渐暴露出法制的不健全,为此我国先后颁布了若干经济领域内的相关法律,其中包括《公司法》、《会计法》、《合同法》、《企业所得税》等一系列法律文件。但是在计划经济向市场经济过渡过程中,在新旧制度交替并存的情况下,由于会计制度和核算方式以及税率等一系列的变化,有些单位会计基础工作薄弱,会计核算不真实,会计人员素质低下等一系列原因,导致会计管理制度出现混乱,会计舞弊也应运而生。

三、我国上市公司会计舞弊的现状

我国年轻的资本市场也饱受上市公司财务报告舞弊问题的困扰。纵观我国各类上市公司舞弊案件,从上世纪90年代初的“深圳原野”、“海南新华”深圳原野,到2001年银广夏案,2002年蓝田股票案,以及到近几年的绿大地、万福生科案。这种行为不仅严重影响了我国国民经济的健康发展,也表明了我国会计舞弊案件层出不穷,舞弊案件逐年呈现上升的趋势。

四、我国上市公司会计舞弊产生的动因

“GONE”理论(四因理论):该理论是美国流传最广,也是最有意思的一个企业会计舞弊与反舞弊的著名理论。该理论认为:企业会计舞弊由G.O.N.E四个因子组成,他们相互作用,密不可分。共同决定了企业舞弊风险的程度。其中:“G”为Greed,指贪婪;“O”为Opportunity,指机会;“N”为Need,指需要;“E”为Exposure,指暴露。

选取本院2017.1-2018.1收治的98例肿瘤患者,对其开展肿瘤组织间碘-125放射性粒子植入术治疗。将所选患者按照随机表法分为两组,各49例。观察组男28例,女21例,病程0.5-10年,平均病程(5.1±3.7)年;对照组男27例,女21例,病程0.3-11年,平均病程(5.3±3.9)年。本研究经院伦理委员会审核同意后开展,所有患者及其家属对研究相关事项有全面了解,系自愿参与,已经签署知情同意书。两组患者在一般资料对比中,存在可比性,P>0.05.(1)纳入标准:纳入肝癌;肺癌;口腔癌;腹部淋巴结转移;食道癌患者。(2)排除标准:排除精神及认知障碍;知情不配合;不接受手术治疗患者。

(1)加大对《会计法》和相关法律法规的宣传力度,让《会计法》深入人心,坚决落实《会计法》中的“企业法定代表人为会计责任第一责任人”的法律规定。(2)对会计舞弊的利益进行评估,对其利益所得加倍偿还,一旦查处,从重处罚。对于组织会计舞弊的相关人员进行连带责任制。

对于会计舞弊产生的动因国内外都有不少的文献进行的研究和探讨。国外对会计舞弊研究较早,研究成果丰富,且形成了较为系统的理论,主要有以下几种种理论。

增强从业人员的职业道德可以从以下三个方面进行改善:(1)学校要加强对会计人才的职业道德教育,在校期间,不仅要求学生学习扎实的专业知识,而且要提高学生的道德素质教育。(2)工作单位要重视会计从业者的职业道德教育,主要体现在对会计人员的职业技能的培训和职业道德教育的培训。(3)从自身角度,要爱岗敬业,诚实守信,树立正确的价值观,不断地提高职业素养。

五、会计舞弊的治理

(一)增强从业人员的职业道德,提高职业素养

现如今社会中存在会计舞弊的动因主要有如下几点:(1)最根本的动因是为了追求利益,以达到某种程度的目的。大多数企业在不断的成长中,主要的目的就是追求利益最大化。经济利益就是他们生存的动力,因此会催生出大批的会计造假者。(2)内部控制制度不完善。大多数公司为了节约人力成本,员工身兼多职,企业管理混乱,职责不清,甚至内部控制制度形同虚设,并未形成一套严格的执行程度。比如说2018年6月13日央视报道一起月薪三千元的29岁会计挪用930万公款打赏女主播的事件,数额巨大且长达十个月的时间里却没有人发现。说明信息反馈不及时,信息不对称问题严重。(3)犯罪成本低,处罚力度小。就目前种种会计舞弊的现象来看,他们处罚的力度和犯罪的成本与他们获取的利益往往不成正比。

(二)建立健全公司内部控制制度

完善制度建设,实施内部控制,明确相关部门人员的职责和权限,推行全面管理,提倡全员参与,建立不相容职务分离制度,加强内部监督,加强内外部交流与沟通,加强反舞弊机制,加强对企业内部会计控制的监督与评估,及时发现漏洞和隐患。

(三)加大惩罚力度。

冰山理论(二因理论):把舞弊比喻成海平面上的一座冰山,露在海平面上的只是冰山的一角,更庞大的危险部分隐藏在海平面以下。

六、结语

上市公司会计舞弊的现象五花八门,并且其动因错综复杂,这使得对会计舞弊的治理举步维艰。会计舞弊给社会带来诸多不利的影响,不仅会危害个人职业道路的发展,而且会危害企业自身的发展,扰乱社会经济秩序,因此,不仅要增强从业者的职业素养、加大惩罚力度还要完善内部控制制度,要标本兼治,从根本上解决会计舞弊问题,营造一个和谐诚实的商业环境!

从土壤养分含量分布看,大体呈中间大两头小的趋势,4级地为主,应提高土地利用率,通过道路、农田水利、土壤改良、防护林等工程和生物措施,逐渐向高标准、高质量农田转化。

参考文献:

[1] 吴文军.谁滥动了我们的养命钱,2014-12-01

[2] 杨成贤.会计错弊与查账技巧,2012-08-01

作者简介:

郑秋月(1997-),女,汉,在校学生,本科,西南交通大学希望学院,研究方向:我国上市公司会计舞弊动因与治理研究。

鲁轩(1996-),男,汉族,在校大学生,本科,黑龙江东方学院。

由此可见,由式(13)可对权值进行调整和计算。采用NeuroSolutions 7.1.0.0软件建立BP人工神经网络的天然气中重组分不利影响预测模型。

蒋冬梅(1998-),女,汉族,在校大学生,本科,西南交通大学希望学院。

文章来源

第一作者:郑秋月

作者:郑秋月,鲁轩,蒋冬梅

作者单位:西南交通大学希望学院

栏目:经济,经济计划与管理,企业经济,企业财务管理

第一关键词:上市公司

关键词:上市公司,会计舞弊,动因,治理

摘要:随着资本市场的快速发展,激烈的市场竞争使得会计舞弊的案件不断增长。纵观我国各类上市公司舞弊案件,深圳原野,到零几年的蓝田股票、银广夏案,到近几年的绿大地、万福生科案。这种行为不仅严重影响了我国国民经济的健康发展,同时也加大了我国治理会计舞弊的难度。因此,治理会计舞弊势在必行。

基金:

分类号:F275;|F832.51

期刊名称:广西质量监督导报

所属刊期:2019年2期

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